Financiën
Investeringsaftrek (KIA): belastingvoordeel op bedrijfsinvesteringen
Investeer je in nieuwe machines, apparatuur of andere bedrijfsmiddelen? Dan kun je als ondernemer mogelijk profiteren van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, kortweg KIA. Deze fiscale regeling verlaagt je belastbare winst en zorgt er zo voor dat je netto minder belasting betaalt over het jaar waarin je investeert.
De investeringsaftrek is bedoeld voor ondernemers die investeren in hun bedrijf, maar kent een aantal voorwaarden rondom drempelbedragen, maximumbedragen en het soort bedrijfsmiddelen dat in aanmerking komt. In deze gids lees je precies hoe de regeling werkt, hoe je haar combineert met andere aftrekposten en hoe je de KIA verwerkt in je aangifte inkomstenbelasting.
In het kort
- De KIA geeft je een extra aftrekpost bovenop de gewone afschrijving op bedrijfsmiddelen.
- Er geldt een drempelbedrag en een maximum investering per jaar; de exacte bedragen wijzigen jaarlijks.
- Niet alle bedrijfsmiddelen tellen mee: grond, woonhuizen en goodwill zijn uitgesloten.
- Je claimt de KIA in je aangifte inkomstenbelasting via de rubriek ‘Ondernemersaftrek’.
Wat is de investeringsaftrek (KIA)?
De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek is een fiscale aftrekpost waarmee je een percentage van je investeringen direct van je belastbare winst mag aftrekken. Het gaat dus om iets extra’s bovenop de gewone afschrijving die je al jaarlijks toepast op een bedrijfsmiddel. De twee regelingen werken naast elkaar en vullen elkaar aan.
De KIA is in het leven geroepen om kleinschalige ondernemers te stimuleren te investeren in hun bedrijfsvoering. Hoe meer je investeert, hoe hoger het aftrekbedrag, maar boven een bepaald maximum neemt het aftrekpercentage juist weer af. Zo is de regeling specifiek voordelig voor middelgrote investeringsniveaus, niet voor grote concerns die tientallen miljoenen investeren. De Belastingdienst publiceert de actuele bedragen en percentages elk jaar opnieuw.
Wanneer kom je in aanmerking voor de KIA?
Om de investeringsaftrek te kunnen toepassen moet je aan een aantal basisvoorwaarden voldoen. Ten eerste moet je ondernemer zijn voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting, en de investering moet zakelijk zijn. Ten tweede geldt er een drempelbedrag: investeer je in een kalenderjaar minder dan dat drempelbedrag in totaal, dan heb je geen recht op de aftrek. Kom je wel boven het drempel, dan geldt de aftrek over het volledige investeringsbedrag.
Aan de bovenkant geldt een maximumbedrag voor je totale investeringen. Zit je er ruim boven, dan neemt de aftrek stapsgewijs af en bij een zeer hoog investeringsniveau vervalt de KIA helemaal. De investeringsaftrek is dus het meest interessant voor ondernemers die in de middenzone zitten: boven het drempel maar onder het afbouwtraject. Let goed op: de bedragen worden elk jaar door de overheid aangepast; raadpleeg altijd de actuele tabellen op de website van de Belastingdienst.
| Situatie | Gevolg voor KIA |
|---|---|
| Investering onder drempelbedrag | Geen KIA van toepassing |
| Investering tussen drempel en afbouwgrens | Vast percentage van investering aftrekbaar |
| Investering in afbouwtraject | Aftrek neemt procentueel af |
| Investering boven maximumgrens | Geen KIA meer van toepassing |
Welke investeringen tellen mee?
Niet elke aanschaf telt als investering voor de KIA. In grote lijnen gaat het om nieuwe of tweedehands bedrijfsmiddelen die je voor de onderneming aanschaft en die langer dan een jaar meegaan. Denk aan machines, gereedschap, computerapparatuur, voertuigen voor zakelijk gebruik en kantoorinrichting. Het bedrijfsmiddel moet een aanschafprijs hebben van minimaal het door de Belastingdienst vastgestelde grensbedrag per afzonderlijk middel.
Bepaalde bedrijfsmiddelen zijn expliciet uitgesloten van de investeringsaftrek. Grond valt er niet onder, net zo min als woonhuizen, personenauto’s die niet nagenoeg uitsluitend zakelijk worden gebruikt, goodwill, effecten en vorderingen. Ook bedrijfsmiddelen die je verhuurt aan derden of voor minder dan het grensbedrag aanschaft, kwalificeren niet. Het is dus zaak om vooraf goed te bepalen of een specifieke aankoop binnen de regels valt.
- Machines, apparatuur en gereedschappen (mits boven het grensbedrag per stuk)
- Computerhardware en software met een levensduur van meer dan een jaar
- Bedrijfsauto’s die nagenoeg uitsluitend zakelijk worden gebruikt
- Kantoorinrichting en bedrijfsuitrusting
- Tweedehands bedrijfsmiddelen (ook die komen in aanmerking)
- Uitgesloten: grond, woonhuizen, goodwill, niet-zakelijke personenauto’s
Investeringsaftrek versus gewone afschrijving
Een veelgestelde vraag is wat het verschil is tussen de KIA en de gewone afschrijving op bedrijfsmiddelen. Bij afschrijving verdeel je de aanschafkosten van een bedrijfsmiddel over de economische levensduur en trek je elk jaar een deel af als kosten. Dat vermindert je winst geleidelijk over meerdere jaren. De KIA is een eenmalige extra aftrek in het jaar van aanschaf, bovenop die jaarlijkse afschrijving.
Door de combinatie van afschrijving en KIA profiteer je zowel op korte als op lange termijn van een belastingvoordeel. In het aanschafjaar is het voordeel het grootst door de combinatie van beide aftrekposten. In de jaren daarna loopt de afschrijving gewoon door totdat het bedrijfsmiddel volledig is afgeschreven of de restwaarde is bereikt. De KIA is daarna niet meer van toepassing op datzelfde middel.
Samenloop met EIA en MIA
Naast de KIA bestaan er nog twee andere investeringsaftrekken die je voor specifieke bedrijfsmiddelen kunt toepassen: de Energie-investeringsaftrek (EIA) en de Milieu-investeringsaftrek (MIA). De EIA is bedoeld voor energie-efficiante bedrijfsmiddelen die op de Energielijst staan, de MIA voor milieuvriendelijke investeringen op de Milieulijst. Beide geven een hoger aftrekpercentage dan de KIA, maar kunnen in de meeste gevallen niet tegelijk met de KIA worden toegepast op hetzelfde bedrijfsmiddel.
De keuze tussen EIA/MIA en KIA maak je per bedrijfsmiddel. Omdat de Energie-investeringsaftrek en Milieu-investeringsaftrek percentueel vaak aantrekkelijker zijn, kijk je eerst of een investering voor een van deze twee kwalificeert. Valt een middel niet op de lijst, dan is de KIA je standaard terugvaloptie. Voor een goede afweging helpt het om je je boekhouding op orde te hebben, zodat je de aftrekbedragen direct kunt doorrekenen.
Hoe claim je de investeringsaftrek in de aangifte?
De KIA claim je in je aangifte inkomstenbelasting, in het gedeelte dat gaat over de ondernemersaftrek. Je voert het totale investeringsbedrag in voor het betreffende kalenderjaar en de Belastingdienst berekent automatisch het aftrekbedrag op basis van de geldende percentages en staffels. Houd je financien dus bij via inkomstenbelasting zodat je alle investeringen van dat jaar overzichtelijk hebt.
Zorg dat je de facturen en betalingsbewijzen van alle aangeschafte bedrijfsmiddelen goed bewaart. De Belastingdienst kan je bij een controle vragen die te overleggen. Als je twijfelt of een specifieke aanschaf kwalificeert, kun je dit navragen bij de Belastingtelefoon voor Ondernemers of je fiscaal adviseur. Voor grotere investeringen of bedrijfsfinanciering is professioneel advies zeker de moeite waard.
- Verzamel alle facturen van bedrijfsmiddelen die je in het kalenderjaar hebt aangeschaft.
- Controleer per bedrijfsmiddel of het boven het grensbedrag uitkomt en of het niet is uitgesloten.
- Tel het totale investeringsbedrag op voor het jaar.
- Open je aangifte inkomstenbelasting en ga naar het onderdeel ‘Ondernemersaftrek’.
- Vul het totale investeringsbedrag in bij de KIA; de software berekent de aftrek automatisch.
- Controleer of het berekende aftrekbedrag klopt met de actuele staffel van de Belastingdienst.
- Sla alle onderliggende facturen en betalingsbewijzen minstens zeven jaar op.
Veelgestelde vragen
Wat is de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek precies?
De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) is een fiscale aftrekpost waarmee ondernemers een percentage van hun investeringen in bedrijfsmiddelen extra van de belastbare winst mogen aftrekken. Dit komt bovenop de normale jaarlijkse afschrijving en is daarmee een directe belastingbesparing in het jaar van aanschaf. De regeling is bedoeld om kleinschalige investeerders te stimuleren en geldt niet voor investeringen die boven een bepaald jaarbedrag uitkomen.
Welk bedrag moet ik minimaal investeren om KIA te mogen toepassen?
Er geldt een drempelbedrag voor je totale investeringen in een kalenderjaar. Kom je niet boven dat drempel, dan heb je geen recht op de KIA. Het exacte drempelbedrag wordt jaarlijks vastgesteld door de overheid en kan dus van jaar tot jaar afwijken. Controleer altijd de actuele bedragen via de website van de Belastingdienst of vraag je boekhouder om de meest recente cijfers. De bedragen in dit artikel zijn indicatief en kunnen inmiddels gewijzigd zijn.
Kan ik de KIA combineren met de EIA of MIA?
In de meeste gevallen niet op hetzelfde bedrijfsmiddel. De Energie-investeringsaftrek en de Milieu-investeringsaftrek zijn doorgaans niet combineerbaar met de KIA voor hetzelfde middel. Omdat EIA en MIA percentueel vaak voordeliger zijn, kijk je per bedrijfsmiddel eerst of het op de Energielijst of Milieulijst staat. Valt het er niet op, dan kun je de KIA toepassen. Laat je altijd adviseren door een fiscalist als je meerdere aftrekposten naast elkaar wilt gebruiken.
Welke bedrijfsmiddelen zijn uitgesloten van de investeringsaftrek?
Grond, woonhuizen, goodwill, effecten en vorderingen komen niet in aanmerking voor de KIA. Ook personenauto’s die niet nagenoeg uitsluitend zakelijk worden gebruikt vallen buiten de regeling. Bedrijfsmiddelen waarvan de aanschafprijs onder het grensbedrag per stuk blijft, tellen evenmin mee. Als je een bedrijfsmiddel verhuurt aan een derde partij, vervalt het recht op investeringsaftrek in de meeste gevallen ook. Twijfel je over een specifieke aanschaf? Raadpleeg dan de Belastingtelefoon voor Ondernemers.
Hoe lang moet ik facturen bewaren als ik KIA heb geclaimd?
De wettelijke bewaarplicht voor ondernemers bedraagt zeven jaar. Dit geldt voor alle administratie die relevant is voor de belastingaangifte, dus ook voor facturen van bedrijfsmiddelen waarvoor je de KIA hebt geclaimd. Digitale kopieren zijn toegestaan zolang ze leesbaar en raadpleegbaar blijven voor de Belastingdienst. Bij een boekenonderzoek moet je kunnen aantonen dat de investering zakelijk was en boven het grensbedrag uitkwam.
